Salam luar biasa buat sobat kuat's blog semuanya. Semoga kita semua selalu dalam limpahan rahmat dan hidayahNya. Aamiin. Dua minggu telah berlalu dari hari raya Idhul Fitri. Serasa beda menjalani hidup ini. Bulan lalu kita semua sebagai umat Muslim menjalani ibadah puasa dan ibadah-ibadah lainnya selalu diberi ganjaran pahala yang berlimpah dari Allah SWT. Hari demi hari berjalan dengan penuh berkah dan ampunan. Sekarang bulan Ramadhan telah berlalu, dan hari-hari dijalani seperti biasa lagi. Penuh aktivitas dan kesibukan kerja yang sangat luar biasa. Dan tentunya perbedaan hari-hari biasa dengan hari-hari di bulan Ramadhan sangat sulit diungkapkan dengan kata-kata.
Jika kita semua melihat kembali saat-saat akan masuk hari raya Idhul Fitri, tentunya kita semua sebagai pegawai sangat-sangat menantikan libur dan cuti bersama. Selain itu, ada satu lagi yang lebih membahagiakan hidup kita disaat menjelang hari raya Idhul Fitri. Yaitu, kebahagiaan saat kita menerima penghasilan berupa Tunjangan Hari Raya atau biasa disingkat THR. Sebagian besar pegawai ada yang menerima THR satu kali gaji, ada yang setengah dari gajinya, dan bahkan ada yang kurang dari setengah gajinya. Semuanya tergantung dari kebijakan si Pemberi Kerja dan kebijakan masa bakti kerjanya. Yang memperoleh THR satu kali gaji bisa tertawa lebar, yang memperoleh THR setengah dari gajinya hanya bisa tersenyum, yang memperoleh THR dibawah setengah dari gajinya, bisa sedikit tersenyum, dan yang tidak memperoleh THR hanya bisa manyun..hehehe...
Bahkan ada sebagian pegawai yang bisa tertawa girang sampe jingkrak-jingkrak lantaran bukan cuma THR saja yang diperolehnya. Bisa jadi ada 3 jenis penghasilan yang diperoleh oleh sebagian pegawai. Seperti ada pegawai yang menerima Gaji sebulan, THR satu bulan gaji, dan bahkan Bonus. Mantab dah. Bisa kipas-kipas sambil leyeh-leyeh karena persediaan uang untuk hari raya Idhul Fitri sudah bakal terpenuhi.hehehe
Nah, disaat semua pegawai bersuka-cita karena uang banyak, disaat itu pula bagian penggajian pusing tujuh keliling menghitung pajak penghasilan dari masing-masing pegawai. Kalau perusahaan yang pegawainya cuma sedikit siih, bisa enak. Bagaimana jika perusahaan memiliki ratusan pegawai bahkan ribuan pegawai. Cape deeh...hehehe..Selain harus menghitung pajak penghasilan atas gajinya, bagian penggajian juga harus menghitung pajak penghasilan dari THR dan Imbalan lainnya.
Nah, pada posting kali ini saya akan memposting mengenai cara menghitung Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 atas penghasilan berupa Gaji, THR, dan Bonus yang dibayarkan kepada pegawai. Sebagai simulasi perhatikan contoh kasus berikut ini.
Kuat Kurniawan bekerja di PT.kuat.Com. Kuat Kurniawan memiliki seorang istri dan 2 orang anak. Anaknya masih kecil-kecil. Selain itu Kuat Kurniawan sudah memiliki NPWP. Pada saat akan memasuki cuti bersama menjelang hari raya Idhul Fitri, PT.kuat.Com membayarkan gaji pokok sebesar Rp3,500,000, tunjangan istri 10% dari gaji pokok, tunjangan anak 4% (masing-masing anak memperoleh 2%) dari gaji pokok, tunjangan pajak Rp100,000, dan tunjangan makan Rp100,000. Sehingga totalnya menjadi Rp4,190,000. Selain itu, PT.kuat.Com memberikan THR kepada Kuat Kurniawan sebesar satu bulan gaji yaitu sebesar Rp4,190,000. Kemudian PT.kuat.Com juga memberikan imbalan berupa bonus kepada Kuat Kurniawan sebesar Rp2,000,000. Kuat Kurniawan tidak mengikuti program Jaminan Hari Tua. Dari kasus tersebut, bagaimanakah konsep pemotongan dan pemungutan PPh Pasal 21 yang dikenakan terhadap semua penghasilan yang diterima oleh Kuat Kurniawan?
Perhatikan table data penghasilan berikut ini !
| Gaji Pokok | Rp 3,500,000 |
| Tunjangan Istri 10% x Rp3,500,000 | Rp 350,000 |
| Tunjangan Anak 4% x Rp3,500,000 | Rp 140,000 |
| Tunjangan Pajak | Rp 100,000 |
| Tunjangan Makan | Rp 100,000 |
| Tunjangan Hari Raya | Rp 4,190,000 |
| Bonus | Rp 2,000,000 |
| Total penghasilan | Rp10,380,000 |
Besar bukan? Sungguh senangnya jika bisa menerima penghasilan seperti table tersebut. Dijamin tambah bahagialah hati ini menyambut hari raya Idhul Fitri. hehehe. Lalu bagaimana cara menghitung unsur PPh Pasal 21 nya? Itu sangat mudah dan gak usah dipikir lagi. begini caranya.
Untuk menghitung PPh Pasal 21 atas penghasilan seperti table tersebut, tentunya yang pertama kali dihitung adalah PPh Pasal 21 atas penghasilan gajinya dulu. Untuk lebih jelasnya perhatikan table berikut ini !
| Gaji Pokok | - | Rp 3,500,000 |
| Tunjangan Klg | ||
1. Tunjangan Istri
| 10% x Rp3,500,000 | Rp 350,000 |
2. Tunjangan Anak
| 4% x Rp3,500,000 | Rp 140,000 |
| Jml Tunjangan Klg | Rp350,000 + Rp140,000 | Rp 490,000 |
| Gaji & Tunj. Klg | Rp3,500,000 + Rp490,000 | Rp 3,990,000 |
| Tunjangan Pajak | - | Rp 100,000 |
| Tunjangan Makan | - | Rp 100,000 |
| Bruto Sebulan | - | Rp 4,190,000 |
| Pengurang | ||
1. Biaya Jabatan
| 5% x Rp4,190,000 | Rp 209,500 |
2. IHT/JHT/Pensiun
| - | - |
| Jml Pengurang | Rp209,500 + Rp0 | Rp 209,500 |
| Neto Sebulan | Rp4,190,000 - Rp209,500 | Rp 3,980,500 |
| Neto Setahun | Rp3,980,500 x 12 | Rp47,766,000 |
| Pengurang PTKP | K.2 | Rp30,375,000 |
| PKP | Rp47,766,000 - Rp30,375,000 | Rp17,391,000 |
| PPh 21 Setahun | Rp17,391,000 x 5% (Tarif Ps. 17) | Rp 869,550 |
| PPh 21 Sebulan | Rp869,550 / 12 | Rp 72,462 |
Dari table tersebut kita sudah ketahui bahwa PPh Pasal 21 atas gaji normal yang diterima oleh Kuat Kurniawan adalah sebesar Rp72,462. Lalu bagaimana PPh Pasal 21 atas penghasilan THRnya? Untuk lebih jelasnya, perhatikan table berikut ini !
| Gaji Pokok | - | Rp 3,500,000 |
| Tunjangan Klg | ||
1. Tunjangan Istri
| 10% x Rp3,500,000 | Rp 350,000 |
2. Tunjangan Anak
| 4% x Rp3,500,000 | Rp 140,000 |
| Jml Tunjangan Klg | Rp350,000 + Rp140,000 | Rp 490,000 |
| Gaji & Tunj. Klg | Rp3,500,000 + Rp490,000 | Rp 3,990,000 |
| Tunjangan Pajak | - | Rp 100,000 |
| Tunjangan Makan | - | Rp 100,000 |
| Bruto Sebulan | - | Rp 4,190,000 |
| Ph.Bruto Setahun | Rp4,190,000 x 12 | Rp50,280,000 |
| THR | - | Rp 4,190,000 |
| Bruto Setahun & THR | Rp50,280,000 + Rp4,190,000 | Rp54,470,000 |
| Pengurang | ||
1. Biaya Jabatan
| Rp54,470,000 x 5% | Rp 2,723,500 |
2. IHT/JHT/Pensiun
| - | - |
| Total Pengurang | Rp2,723,500 + Rp0 | Rp 2,723,500 |
| Neto Setahun | Rp54,470,000 - Rp2,723,500 | Rp51,746,500 |
| PTKP | K.2 | Rp30,375,000 |
| PKP | Rp51,746,500 - Rp30,375,000 | Rp21,371,500 |
| PPh 21 Gaji & THR | Rp21,371,500 x 5% | Rp 1,068,575 |
| PPh 21 Gaji Setahun | Lihat Table PPh 21 Normal | Rp 869,550 |
| PPh 21 Gaji Sebulan | Rp869,550 / 12 | Rp 72,462 |
| PPh 21 Atas THR | Rp1,068,575 - Rp869,550 | Rp 199,025 |
Dari table tersebut di atas telah diketahui bahwa PPh Pasal 21 atas penghasilan berupa THR yang diterima oleh Kuat Kurniawan adalah sebesar Rp199,025. Sekarang saatnya kita akan menghitung PPh Pasal 21 atas penghasilan berupa Bonus yang diterima oleh Kuat Kurniawan. Untuk lebih jelasnya perhatikan table di bawah ini !
| Gaji Pokok | - | Rp 3,500,000 |
| Tunjangan Klg | ||
1. Tunjangan Istri
| 10% x Rp3,500,000 | Rp 350,000 |
2. Tunjangan Anak
| 4% x Rp3,500,000 | Rp 140,000 |
| Jml Tunjangan Klg | Rp350,000 + Rp140,000 | Rp 490,000 |
| Gaji & Tunj. Klg | Rp3,500,000 + Rp490,000 | Rp 3,990,000 |
| Tunjangan Pajak | - | Rp 100,000 |
| Tunjangan Makan | - | Rp 100,000 |
| Bruto Sebulan | - | Rp 4,190,000 |
| Ph.Bruto Setahun | Rp4,190,000 x 12 | Rp50,280,000 |
| Bonus | - | Rp 2,000,000 |
| Bruto Setahun & Bonus | Rp50,280,000 + Rp2,000,000 | Rp52,280,000 |
| Pengurang | ||
1. Biaya Jabatan
| Rp52,280,000 x 5% | Rp 2,614,000 |
2. IHT/JHT/Pensiun
| - | - |
| Total Pengurang | Rp2,614,000 + Rp0 | Rp 2,614,000 |
| Neto Setahun | Rp52,280,000 - Rp2,614,000 | Rp49,666,000 |
| PTKP | K.2 | Rp30,375,000 |
| PKP | Rp49,666,000 - Rp30,375,000 | Rp19,291,000 |
| PPh 21 Gaji & Bonus | Rp19,291,000 x 5% | Rp 964,550 |
| PPh 21 Gaji Setahun | Lihat Table PPh 21 Normal | Rp 869,550 |
| PPh 21 Gaji Sebulan | Rp869,550 / 12 | Rp 72,462 |
| PPh 21 Atas Bonus | Rp964,550 - Rp869,550 | Rp 95,000 |
Jreng Jreng Jreng....Ketemu deh nilainya. Dari table tersebut diketahui bahwa PPh Pasal 21 atas Bonus yang diterima oleh Kuat Kurniawan adalah sebesar Rp95,000. Dari semua hasil perhitungan PPh Pasal 21 atas keseluruhan penghasilan yang diterima oleh Kuat Kurniawan adalah Rp72,462 + Rp199,025 + Rp95,000 = Rp366,487. Dan untuk membuktikannya,kita perhatikan table berikut ini !
| Gaji Pokok | - | Rp 3,500,000 |
| Tunjangan Klg | ||
1. Tunjangan Istri
| 10% x Rp3,500,000 | Rp 350,000 |
2. Tunjangan Anak
| 4% x Rp3,500,000 | Rp 140,000 |
| Jml Tunjangan Klg | Rp350,000 + Rp140,000 | Rp 490,000 |
| Gaji & Tunj. Klg | Rp3,500,000 + Rp490,000 | Rp 3,990,000 |
| Tunjangan Pajak | - | Rp 100,000 |
| Tunjangan Makan | - | Rp 100,000 |
| Bruto Sebulan | - | Rp 4,190,000 |
| Ph.Bruto Setahun | Rp4,190,000 x 12 | Rp50,280,000 |
| THR | - | Rp 4,190,000 |
| Bonus | - | Rp 2,000,000 |
| Gaji Setahun, THR & Bonus | - | Rp56,470,000 |
| Pengurang | ||
1. Biaya Jabatan
| Rp56,470,000 x 5% | Rp 2,823,500 |
2. IHT/JHT/Pensiun
| - | - |
| Total Pengurang | Rp2,823,500 + Rp0 | Rp 2,823,500 |
| Neto Setahun | Rp56,470,000 - Rp2,823,500 | Rp53,646,500 |
| PTKP | K.2 | Rp30,375,000 |
| PKP | Rp53,646,500 - Rp30,375,000 | Rp23,271,500 |
| PPh 21 Gaji, THR, & Bonus | Rp23,271,500 x 5% | Rp 1,163,575 |
| PPh 21 Gaji Setahun | Lihat Table Gaji Normal | Rp 869,550 |
| PPh 21 Gaji Sebulan | Rp869,550 / 12 | Rp 72,462 |
| PPh 21 THR & Bonus | Rp1,163,575 - Rp 869,550 | Rp 294,025 |
| PPh 21 Atas THR | Lihat Table THR | Rp 199,025 |
| PPh 21 Atas Bonus | Rp294,025 - Rp199,025 | Rp 95,000 |
Dari table tersebut diatas kita ketahui bahwa nilai PPh pasal 21 atas gaji, THR dan Bonus adalah benar. Sehingga Take Home Pay yang diterima oleh Kuat Kurniawan adalah sebagai berikut :
| Gaji Pokok | - | Rp 3,500,000 |
| Tunjangan | ||
| 1. | Keluarga | Rp 490,000 |
| 2. | Pajak | Rp 100,000 |
| 3. | Makan | Rp 100,000 |
| THR | - | Rp 4,190,000 |
| Bonus | - | Rp 2,000,000 |
| Total Penghasilan | - | Rp10,380,000 |
| Potongan PPh Pasal 21 | ||
| 1. | PPh 21 Gaji | Rp 72,462 |
| 2. | PPh 21 THR | Rp 199,025 |
| 3. | PPh 21 Bonus | Rp 95,000 |
| Total PPh Pasal 21 | - | Rp 366,487 |
| Take Home Pay | - | Rp10,013,513 |
Nah, dari semua contoh kasus seperti tersebut diatas kini kita bisa mengetahui bagaimana konsep pemotongan dan pemungutan PPh Pasal 21 atas penghasilan berupa Gaji, THR dan Bonus. Dan akhirnya, penghasilan bersih yang diterima oleh Kuat Kurniawan adalah sebesar Rp10,013,513. Hmm..jumlah yang cukup banyak dan dijamin bahagia karena dengan jumlah uang tersebut, dijamin Idhul Fitri akan berjalan penuh dengan senyum bahagia.hehehe
Kiranya sekian dulu posting dari saya kali ini, dan jika sobat-sobat kuat's blog semunya membutuhkan pertanyaan dan bantuan, bisa hubungi saya di line 0813 1684 5354/0856 7966 693 atau via email kurniawankuat@gmail.com. Selama saya sedang tidak menyetir pasti akan saya layani dengan sepenuh hati. Terima kasih, salam luar biasa dan semoga bermanfaat untuk kita semua.
